雖然五月份繳稅期已經過了，但是每當國家發生重大災害或有弱勢團體需要協助時，除了民眾會以個人名義捐款之外，更有許多企業會慷慨解囊，例如今年二月份的花蓮震災、去年台南地震等，鴻海、台積電等國內知名企業都紛紛捐款協助災後重建。當然就人道的角度來看，協助災民絕對是值得肯定的選擇，因此各國在看待企業或個人捐款這件事上，都會給予不同程度的稅務減免，也成了許多企業或個人樂善好施的動力之一。然後捐款真的能夠達到節稅，甚至抵稅的效果嗎？
捐款與稅之間的關聯
個人捐款可以節稅，一直經常被許多人提起，然而到底是怎麼個節稅法呢？這必須要先複習綜合所得稅的計算公式。個人綜合所得稅的公式如下，必須先計算出綜合所得總額，扣除掉免稅額及各式各樣的扣除額，再依綜合所得淨額判斷應稅稅率，二者相乘之後就是應繳納的稅額。
個人捐款的金額，並不是直接扣抵應繳納的稅額，而是列在一般扣除額當中，而且必須以列舉的方式舉報，如果用標準扣除的方式，則完全無法扣抵。以綜合所得150萬元的高級上班族為例，假設其扣掉免稅額跟所有扣除額之後，所得淨額為70萬元，應稅稅率為12%、累進差額為37,800元，則應繳納46,200元的所得稅。
如果他在今年捐款10萬元給政府修復某地區古蹟建築，因為這10萬元可完全列為一般扣除額，所得淨額降低為60萬元，應稅稅率仍為12%，則應繳納的所得稅降為34,200元，節省了12,000的所得稅，也就是10萬元的12%。
雖然節省12,000的所得稅，但仍花費了10萬元的捐款，看起來這筆捐款很不划算，但個人捐款的目的本來就是為了節稅，節稅效果只是政府給予捐款民眾的小小鼓勵或補償。
至於網路上曾有人提問，會不會因為捐款而讓自己變成較低一層的級距而節稅？舉個簡單的例子，情況一，所得淨額在捐款前為60萬元，適用12%的稅率，應繳所得稅為34,200元。情況二，假設捐款10萬元都可以作為扣抵額，所得淨額降為50萬元，變成適用5%的稅率，此時應繳所得稅為25,000元。真的有節稅到嗎？
情況二多支付了10萬元的捐款，然而也只減少9,200元的所得稅，節稅的效果反而比前述扣抵後仍在12%級距的狀況小（減少12,000元），因此就個人所得稅而言，其實就整體收支來看，捐款只會在繳稅期間得以認列扣抵額，減少部分支出罷了，並不會因為捐了一小筆金額，可從節稅的部分彌補回來。
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不同的捐贈對象效果不同
平常在車站出入口經常可以看到公益團體在募捐，捐款給他們取得收據可以節稅嗎？或者是今年年底又要選舉了，捐款給候選人，也可以節稅嗎？又或者是廟裡拜拜捐香油錢呢？其實捐款的管道、對象比我們實際遇到的多出太多，然而不是每一種捐贈對象、形式都可以節稅，節稅的程度亦不太一樣。
在財政部國稅局的官網有相關的說明，不過簡單來說，捐款節稅的效果大致上可以分三種，第一種就是完全沒有辦法扣抵，第二種是有扣抵最高比率限制，第三種則是100%扣抵所得總額。
第一種無法做任何扣抵的捐款，主要是因為它不算是純粹的捐款，而是隱藏著對價關係，例如一般人去廟裡拜拜，樂捐香油錢，這類無所求的捐款是可以扣抵綜合所得總得的，但是如果是因為點光明燈或安太歲，或者是向非營利組織購買義賣商品，這類有所求、有所得的支付，就不能扣抵綜合所得，意即不會有任何節稅效果。
第二種有最高扣抵比率的捐款，是指不管捐款再多錢，也只能扣抵有限度的綜合所得總額，而無法全額拿來扣抵。像是一般政府立案的公益團體、組織、機構，合法成立的公益社團、財團法人，或者是依法成立的公益信託，例如：愛盲基金會、家扶基金會、世界展望會等，捐款給這些對象都可以列為一般扣除額，但是有著最高扣抵20%的限制。舉例來說，個人所得總額為100萬元，捐款給前述單位30萬元，最高還是只能扣抵綜合所得20萬元。至於俗稱政治獻金，捐款給候選人的部分，也有著20%的限制，而且更規定扣抵的絕對金額不得超過20萬元，相對更為嚴格。
第三種則是沒有任何扣抵限制的，則是屬國家層級的捐款對象，包括國防、勞軍、賑災或依據政府文化資產保護法規定出資修復古蹟的捐款。這些捐款捐多少，都可以100%認列一般扣除額，若站在節稅的目的上，捐給這類的對象是最有效果的。不過必須提醒的是，有時候遇到天災，不僅政府會開立專戶，公益、慈善團體也會開設的愛心專戶，如果是捐款給後者，就有20%的扣抵限制，如果受贈捐款單位是前者、政府機關的話，就沒有20%的限制了，如果很在乎節稅效果的話，必須要先搞清楚囉。
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捐物資是否也有節稅效果
近幾年台灣發生臺南、花蓮地震，許多民眾以捐贈物資取代捐贈金錢，物資一批一批的捐出，其實也是一筆不小的金額，然而捐贈物資也像金錢一樣，可以扣抵所得總額嗎？答案是可以的。不過比起捐贈現金，只需要受贈單位開立的收據正本就好，捐贈物資稍微麻煩一點，受贈單位開立的相關證明，上面必須載明記載捐贈人姓名、捐贈標的、辦妥移轉登記日期等資料。注意，這上面並不會有物資價值，物資價值須由捐款人或企業，自行檢附購買捐贈物品的發票，如果是捐贈企業自行生產的產品，就必須提出公司生產這筆物資的費用資料，作為之後與國稅局申請抵稅的價值證明。
至於扣抵額部分，與前述一樣，依據不同的捐贈對象、目的，可扣抵的程度不同。如果是捐贈給一般合於規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，以及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託財產，扣除額以綜合所得總額20%為上限。如果是對國防、勞軍跟古蹟維護的相關捐贈，就沒有所謂的扣抵額程度上限，可以100%認列為扣除額。
節稅並非個人捐款的初衷
雖然本篇新手教室探討不少捐款節稅的細節，然而捐款的出發點不應該是為了節稅，而應是發自於內心想幫助他人，相信許多企業或企業家在盡社會責任時，也不是以節稅為目的，而是基於回饋社會，同時提升企業形象的作為，無論如何，都希望能夠幫助到真正需要的人囉！